La plupart des consultants indépendants ouvrent une micro-entreprise en BNC et n’y touchent plus. Ce réglage par défaut convient au démarrage, mais il laisse de côté deux décisions fiscales qui pèsent bien plus lourd sur ce qu’il reste à la fin de l’année.
Voici les trois niveaux de choix fiscal d’un consultant en 2026, avec les taux à jour et le moment où chacun bascule.
Consultant : BIC ou BNC ?
Un consultant relève des bénéfices non commerciaux (BNC). Son activité est une prestation intellectuelle : conseil, expertise, accompagnement. Elle se distingue des bénéfices industriels et commerciaux (BIC), qui couvrent l’achat-revente et les prestations à caractère commercial ou artisanal.
Cette distinction n’est pas administrative. Elle change l’abattement fiscal et le taux de cotisations en micro. Un consultant en BNC applique un abattement de 34 %, alors qu’une prestation de services BIC ouvre 50 %, et l’achat-revente 71 %. La catégorie détermine donc la base sur laquelle vous êtes imposé et vous cotisez.
Les 3 niveaux de décision fiscale du consultant
La fiscalité d’un consultant se joue à trois étages, dans cet ordre.
- La catégorie : BIC ou BNC, qui fixe l’abattement et le taux de cotisation en micro.
- Le régime : micro-entreprise ou régime réel, qui décide si vous êtes imposé sur un forfait ou sur vos charges réelles.
- La structure : entreprise individuelle ou société, à l’impôt sur le revenu ou à l’impôt sur les sociétés, qui pilote votre rémunération et vos cotisations.
La plupart des guides s’arrêtent au premier étage. L’argent se joue surtout aux deux suivants.
Niveau 1 : micro-BNC, le réglage par défaut
En micro-BNC, vous êtes imposé sur 66 % de votre chiffre d’affaires (abattement de 34 %) et vous versez 25,6 % de cotisations sociales en 2026. Ce taux BNC a augmenté par paliers pour financer la retraite complémentaire. Sur option, le versement libératoire règle l’impôt à 2,2 % du chiffre d’affaires, sous condition de revenu fiscal de référence.
Le régime s’applique jusqu’à 83 600 euros de chiffre d’affaires en 2026. Il est simple et lisible, mais il repose sur une hypothèse : que vos charges réelles représentent environ 34 % de vos recettes. Un consultant qui travaille de chez lui, avec peu de frais, y gagne. Un consultant qui se déplace, sous-traite ou investit y perd, car il paie sur un bénéfice forfaitaire supérieur à son bénéfice réel.
Niveau 2 : micro ou réel
Le régime réel change la logique. Vous n’êtes plus imposé sur un forfait, mais sur votre bénéfice après déduction de toutes vos charges justifiées : déplacements, matériel, formation, sous-traitance, local, honoraires.
Le réel devient intéressant dès que vos charges dépassent l’abattement de 34 %. Un consultant qui engage 40 % de son chiffre d’affaires en frais est imposé, en micro, comme s’il n’en dépensait que 34 %. Au réel, il déduit ses 40 % réels et abaisse sa base imposable d’autant. Le passage au réel se décide en comparant votre taux de charges réel à l’abattement forfaitaire.
Niveau 3 : entreprise individuelle ou société (IR ou IS)
Le troisième étage concerne la structure. En entreprise individuelle ou en EURL à l’impôt sur le revenu, votre bénéfice est imposé à votre nom, et vos cotisations de travailleur non salarié se calculent sur ce bénéfice. En 2026, une réforme de l’assiette applique un abattement de 26 % pour le calcul des cotisations des indépendants à l’IR.
En société à l’impôt sur les sociétés (EURL ou SASU), la logique se sépare. La société paie l’IS (15 % jusqu’à 42 500 euros de bénéfice, puis 25 %), et vous décidez de votre rémunération et de vos dividendes. Les dividendes supportent la flat tax de 31,4 %. Cette séparation ouvre l’arbitrage salaire-dividendes, principal levier d’optimisation d’un consultant qui dégage un bénéfice confortable. Le choix entre IR et IS dépend de votre bénéfice, de vos besoins de revenu et de votre horizon.
Un exemple de progression
Un consultant type suit souvent ce chemin. Il démarre en micro-BNC, simple et sans risque. Son activité grandit, ses frais montent : il compare le réel à l’abattement et bascule quand ses charges dépassent 34 %. Son bénéfice se consolide : il étudie la société à l’IS pour piloter sa rémunération, remplir la tranche d’IS à 15 % et arbitrer ses dividendes. À chaque étape, la question est la même : à partir de quel montant le réglage suivant lui laisse plus dans la poche.
La TVA du consultant : franchise en base et seuils 2026
La TVA est une dimension à part, indépendante de votre régime d’imposition (micro ou réel, IR ou IS). Elle dépend uniquement de votre chiffre d’affaires.
Tant que votre CA reste sous le seuil de franchise en base, vous ne facturez pas de TVA. Pour une activité de prestations de services (le cas du consultant), le seuil 2026 est de 37 500 euros de CA, avec un seuil de tolérance à 41 250 euros. En dessous, vos factures portent la mention obligatoire « TVA non applicable, article 293 B du CGI » et vous facturez en net, sans TVA. À noter : le projet de baisse du seuil à 25 000 euros a été abandonné fin 2025, la franchise reste donc à 37 500 euros.
Dès que vous franchissez ce seuil, vous devez facturer la TVA (20 % dans le cas général) à vos clients. En contrepartie, vous pouvez alors déduire la TVA sur vos achats professionnels (matériel, logiciels, sous-traitance). Pour un consultant dont les clients sont des entreprises, assujetties elles aussi, facturer la TVA change peu leur coût réel (ils la récupèrent) mais vous ouvre le droit à déduction. C’est un point à anticiper au moment de la bascule vers le réel ou la société.
FAQ
Un consultant est-il en BIC ou en BNC ?
Un consultant relève des bénéfices non commerciaux (BNC), car son activité est une prestation intellectuelle. Il applique un abattement micro de 34 % et un taux de cotisation de 25,6 % en 2026, contre 50 % d’abattement et 21,2 % de cotisations pour une prestation de services BIC.
Quel régime fiscal pour un consultant indépendant ?
Trois options : la micro-entreprise (forfait), le régime réel (charges déduites) ou la société à l’IR ou à l’IS. Le bon régime dépend du niveau de charges et de bénéfice, et évolue avec l’activité.
Quand un consultant doit-il quitter la micro ?
Quand ses charges réelles dépassent l’abattement de 34 %, ou quand son bénéfice justifie de piloter sa rémunération en société. Le seuil se calcule en comparant charges réelles, abattement et arbitrage salaire-dividendes.
Micro-BNC ou EURL pour un consultant ?
La micro convient au démarrage et aux faibles charges. L’EURL, à l’IR ou à l’IS, permet de déduire ses frais et de piloter sa rémunération dès que le bénéfice monte. Le calcul se fait au cas par cas.
Comment est imposé le bénéfice d’un consultant en société ?
En société à l’IS, la société paie l’impôt sur les sociétés (15 % jusqu’à 42 500 euros, puis 25 %), et le consultant est imposé sur sa rémunération et ses dividendes (flat tax de 31,4 %). En société à l’IR, le bénéfice est imposé directement à son nom.
L’essentiel en une image
En résumé
La fiscalité d’un consultant se décide à trois étages : la catégorie (BNC pour le conseil), le régime (micro ou réel), et la structure (entreprise individuelle ou société, IR ou IS). Le premier étage se règle une fois. Les deux autres se rejouent à mesure que l’activité grandit, et c’est là que se trouvent les milliers d’euros que la micro par défaut laisse filer.
Sources officielles
- bpifrance-creation.fr — régime fiscal micro BIC / BNC, abattements
- impots.gouv.fr et urssaf.fr — abattement 34 % BNC, cotisations 25,6 % 2026, versement libératoire 2,2 %
- economie.gouv.fr — seuils micro 2026, régime réel, IS 15 % / 25 %, flat tax
Taux, plafonds et seuils vérifiés en 2026 sur les sources officielles ci-dessus.
Cet article est informatif et ne constitue pas un conseil personnalise. Les dispositifs et montants evoques s’appliquent sous conditions et doivent etre etudies au cas par cas, idealement avec un professionnel du chiffre et du droit.
